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  • 财务会计论文:内部控制审计对会计信息质量和融资成本的影响研究



    步步高论文发表www.lunwenup.com 更新时间:2016-09-07 09:51
      内部控制的稳定运行可以从根本上保障财务报告的真实性。近几年来,关于财务舞弊事件层出不穷,这提醒了监管部门和投资者应该充分重视内部控制,政府监管部门不仅需要关注财务报告的可靠性,而且还需要关注相关机制的建设。在当前社会经济以及科学技术快速发展的背景下,人们越来越重视会计信息的有效性、真实性、准确性,因此针对于内部控制审计与会计信息质量的研究具有十分深远的意义。
      一、内部控制制度的概念及其意义
      内部控制制度主要是指单位领导和职能部门通过相关的管理活动,保障经济活动能够按照一定的规范实现预期目标。美国会计学会、财务经理协会、美国注协、管理会计学会等许多专业团体在 1992 年期间便组成了内部控制委员会,并以公告发布形式,形成内部控制的基本框架,由三个目标和五个要素构成,其中五个要素分别是环境控制、控制活动、风险评估、监督、信息与沟通。这个概念是目前最为完善的内部控制概念。内部控制委员会认为,内部控制是企业领导、管理层以及工作人员为了保障财务报告的真实性、完整性、可靠性,提高活动的经济效益和效果,应该利用相关法律政策实现三大目标的过程,并在此指出了五个要素之间的联系。
      二、内部控制审计与会计质量的影响
      在内部控制信息披露过程中,内部控制审计发挥着十分重要的作用,对内部控制运行进行了有效的监督,从而对会计信息质量有着重要的影响。会计信息的披露以及聘请独立审计师对其进行审计,以此保障会计信息的质量是知识产权结构发生变化下的产物,同时也是各个利益方实现有效监督企业执行的要求。但是,即使经过独立审计的会计信息仍然无法保证能够对企业契约的执行进行有效的监督。对此,企业的内部控制评价以及信息披露引起了市场监管的高度重视。然而,企业内部控制信息披露自身面临着各种各样的审计问题,尤其是在内部控制信息披露不规范,投资者的保护不够的情况下,内部控制审计可以作为一种外部监督手段,通过对单位内部控制评价报告的公允性、合理性、评价标准的统一性进行审核,可以充分保障内部控制信息披露的真实性。为了能够将内部控制良好的公司和内部控制偏弱的公司合理区分,一般都会进行内部控制审计,向市场传递内部控制水平与质量的信号,帮助公司获得投资者的认可和资本市场,并获得相应的利益目标。同时,为了避免独立审计师出具不合理的审计意见为公司带来不良影响,公司需要不断完善自身的内部控制建设,避免管理层对信息披露的操作,从而提高会计信息质量。由此可知,通过注册会计师对内部控制的审计,不仅能够保障会计信息披露的真实性,而且还能提高透明度,对于投资者权益以及社会公众利益都有重要的保护作用。
      三、完善内部控制审计体系,提高会计信息质量
      (一)根据相关规范,完善内部控制审计。
      根据相关规范,例如《企业内部控制审计指引实施意见》《企业内部控制审计指引》等,不断完善内部控制审计。《企业内部控制审计指引》是注册会计师实施内部控制审计的主要依据,在《企业内部控制审计指引》的基础之上,《企业内部控制审计指引实施意见》对内部控制审计中的各个环节进行了进一步的完善,详细的规定了业务约定书的签订、审计策略的制定、审计计划的制定、审计工作的实施、审计意见的形成、审计报告的厨具等过程中,使得注册会计师在实施内部控制审计业务中有据可依,并以《企业内部控制审计指引实施意见》以及《企业内部控制审计指引》为基础,充分将审计程序落实于实际中,保证内部审计的有效运行。在审计程序完成以后,注册会计师需要掌握内部控制审计报告,并提出审计意见,这样才能使得内部控制审计充分发挥作用。
      (二)提高注册会计师的专业素质。提高注册会计师的专业素质,发挥审计工作的作用,才能使得内部控制具备可靠性和真实性。注册会计师根据审计程序的执行针对内部控制的设计和运行有效性出具相应的审计报告,这是属于对内部控制信息披露的一种外部监督手段,能够在一定程度上提高会计信息的披露质量,使得信息使用者能够做出正确的决策。但是内部控制审计作为一项新兴的业务,对于注册会计师的专业素质具有较高的要求,要求注册会计具备较高的专业素质和执行能力,因此,相关部门应该积极对注册会计师开展培训工作,会计事务所协助审计人员,提高自身的业务知识与能力,加强注册会计师的终身教育,逐步提高注册会计的工作效率。同时,还要提高注册会计师的职业道德,要求每位注册会计师必须具备加高的职业道德,保证审计的独立性,从而才能充分发挥出外部监督的有效性。
      (三)完善企业内部控制体系,提高其独立性。企业内部控制体系主要分为三个层次,其中第一个层次是根据企业“供产销”的活动,逐渐形成相互促进、相互影响的局面,以预防为主,在开展业务过程中应该设置两人及其以上 ; 第二个层次就是时候监督,根据会计核算,对各个岗位和各个业务的开展情况进行全面检查 ; 第三个层次是依靠审计部门、稽核部门、纪检部门等,建立独立的审计部门,采取常规稽核,审计离任干部、查实举报情况、审查会计报表等,将检查工作落实实处。只要将上述三个层次进行建立,可以有利于及时发现问题,帮助企业预防各种风险,并在一定程度上提高会计信息质量。
      (四)建立激励机制,健全信息沟通体系。
      利用定期检查与平时检查的结合手段,对内部控制进行检查,查看企业是否将内部控制真正落实,以期能够在执行过程中发现问题,提高控制效果,并以此为依据,进行奖惩。除此职位,还需要健全信息沟通体系,提高内部控制效率。
      只有具备良好的信息沟通体系,才能保障企业运行的有效性。除此之外,还需要积极与相关部门和人员加强沟通和交流,唯有如此才能提高会计信息的真实性、透明性以及相关性。
      四、结语
      通过上文的分析,有的公司在披露会计信息过程中,只披露有益于公司的信息,隐瞒不利信息,这为信息使用者带了严重的影响。因此,相关部门应该加强内部控制审计,提高会计信息质量,掌握影响会计信息质量的因素,并采取相应的有效手段,同时国家还应该颁布相关的法律法规,规范内部控制审计工作,以此保证会计信息披露的真实性。
      【注释】
      [1] 许 晓 世 , 陈 进 华 . 内 部 控 制 审 计对 会 计 信 息 质 量 的 影 响 研 究 [J]. 商 业 会计 ,2012(10):50-51.
      [2] 肖智雄 . 内部控制审计对会计信息质量和融资成本的影响研究 [D]. 西南大学 ,2011.
      [3] 胡晓丽 . 内部控制审计对会计信息质量的影响 [J]. 合作经济与科技 ,2014(01):96-97.
      [4] 马程琳 . 内部控制审计与会计信息质量相关问题分析[J].现代经济信息,2015(22):165-167.
     
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